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RÉGIMEN FISCAL

Las empresas comerciales e industriales implantadas en Marruecos, están sujetas al sistema fiscal general compuesto por tres tipos de tributos: impuestos, tasas y contribuciones especiales.

Los principales impuestos marroquíes pueden estructurarse de la siguiente forma:

Impuestos Directos:

  • Impuesto sobre Sociedades (Impôt sur les Sociétés).
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Impôt Generale sur le Revenu).

Impuestos Indirectos:

  • Impuesto sobre el Valor Añadido (Taxe sur la Valeur Ajoutée).
  • Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (Droits d' Enregistrement et de Timbre).
  • Impuesto sobre Actividades Económicas (Impôt des Patentes).
  • Impuestos Especiales sobre Bebidas Alcohólicas e Hidrocarburos (Taxes internes sur la consommation).


Impuesto sobre Sociedades.

Grava el conjunto de los beneficios o los ingresos de las personas jurídicas.

Sujeto Pasivo:
Todas las empresas establecidas en Marruecos, las empresas no residentes pero que obtengan ingresos por actividades en Marruecos, y las filiales de empresas extrajeras que realicen actividades en Marruecos, independientemente de las que lleve a cabo la matriz.

Base Imponible:
Se determina según el principio de beneficio neto real, que resulta de la contabilidad regular de un período máximo de 12 meses.

Tipo Impositivo:
El tipo general aplicable es el 35%.
Los tipos especiales son:

  • 39,6% para entidades de crédito y sociedades de seguros y reaseguros.
  • 8% del importe total antes del IVA de toda operación realizada en Marruecos por sociedades extranjeras que tengan un establecimiento permanente en el país y que lleven a cabo obras de construcción o montaje de instalaciones industriales o técnicas, siempre que opten por este sistema de imposición a tanto alzado.
  • 10% para las sociedades extranjeras que no tengan establecimiento permanente en Marruecos, pero que perciban ingresos por:
    • El uso de derechos de autor por obras literarias, artísticas o científicas.
    • La concesión de licencias de explotación de patentes, diseños, modelos y planos.
    • Remuneraciones por asistencia técnica.
    • Comisiones y honorarios.
    • Intereses de préstamos y otras colocaciones de tipo fijo, excepto los otorgados (o garantizados) por el Estado y los depósitos en divisas o en Dirhams convertibles, así como los intereses de préstamos considerados concesionales por el Ministerio de Hacienda por su duración y su tipo de interés, más ventajosos que los aplicados en el mercado internacional de capitales.
  • 10% de retención sobre los dividendos percibidos por las personas jurídicas no residentes.


Exenciones:

  • Las Organizaciones sin ánimo de lucro.
  • Las Sociedades cooperativas (excepto los bancos regionales populares).
  • Las sociedades dedicadas a la cría extensiva de ganado.
  • Las sociedades agrícolas dedicadas al cultivo de cereales y la arboricultura (hasta el 31 de diciembre de 2010).
  • Las sociedades exportadoras de productos o servicios, durante un período de cinco años. A partir de entonces se beneficia de una reducción del 50% de la base imponible.
  • Las sociedades instaladas en la Zona Franca de Tánger quedan exentas durante los cinco primeros años. A partir de entonces se les aplica un tipo reducido del 8,75%.
  • Las empresas hoteleras y turísticas durante un período de cinco años, para cada una de sus unidades. A partir de entonces se beneficia de una reducción del 50% de la base imponible. Exención compatible con las ventajas fiscales otorgadas a zonas específicas.

Reducciones:

  • Las sociedades instaladas en determinadas regiones, establecidas por decreto, en particular en la zona norte, se benefician de una reducción del 50% de la base imponible, cualquiera que sea la actividad que desempeñe.
  • Las sociedades artesanales gozan de una reducción del 50% durante un periodo de cinco años.


Impuesto sobre la Renta.

Se aplica sobre la renta global de las personas físicas. Pero también están sometidos a este impuesto las Sociedades en Comandita Simple y las que opten por este impuesto en lugar del de sociedades.

Los tipos de renta que grave este impuesto son los siguientes:

Rentas de Profesionales:

  • Beneficios obtenidos por las personas físicas, que proceden del ejercicio de actividades comerciales, industriales y artesanales o de cualquier otra profesión liberal.
  • Rentas de carácter repetitivo.
  • Ingresos brutos obtenidos por empresas extranjeras (físicas y jurídicas) no sujetas al impuesto sobre sociedades como contrapartida de trabajos o servicios prestados, realizados en el extranjero por cuenta de una persona física o jurídica residente en Marruecos.

Rentas Salariales y Rentas Asimiladas:

  • Se recogen en este concepto los sueldos y salarios, las indemnizaciones, las pensiones y las rentas vitalicias.
  • Están exentos los subsidios familiares, las pensiones, la seguridad social y otras indemnizaciones.

Rentas del Capital Mobiliario:

  • Los ingresos procedentes de acciones, participaciones y rentas asimiladas cuando no hayan sido gravadas por el rendimiento de las acciones, tales como dividendos, intereses de capital, porcentajes, excedentes de liquidación incrementados con reservas constituidas al menos 10 años antes, cantidades deducidas de los beneficios para la amortización del capital o rescate de las acciones.
  • Los rendimientos de inversiones de renta fija.
  • Las rentas procedentes de explotaciones agrícolas y de cualquier otra actividad agrícola no sujeta al impuesto sobre actividades económicas.
  • Las rentas inmobiliarias.

El 16 el de mayo de 1985 entró en vigor el Acuerdo Bilateral entre España y Marruecos para evitar la doble imposición en materia de Renta y Patrimonio (BOE, 22 de mayo de 1985).

Las claves de este convenio son las siguientes:

  • Los dividendos tributan al 15% ó al 10%; el tipo reducido se aplica si la sociedad receptora posee el 25% o más de la sociedad pagadora.
  • Los intereses tributan al 10%.
  • Los cánones por licencia de uso de patentes, diseños, etc. tributan al 10%.
  • Los cánones por derechos sobre trabajos literarios, artísticos o científicos producidos por un residente de un Estado firmante del Convenio tributan al 5%. Se excluyen las películas.

Impuesto sobre el Valor Añadido.

El IVA se aplica a las operaciones de carácter industrial, comercial, artesanal o relacionadas con el ejercicio de una profesión liberal en Marruecos, así como a las operaciones de importación.

Tipos Impositivos:

  • 20% es el tipo general, aplicable a todos los bienes y servicios que no estén exentos o sujetos a otros tipos impositivos.
  • 14% para las operaciones de transporte, construcción, restauración y rehabilitación; para las operaciones de corredores de seguros, agentes y corredores de comercio, y para algunos productos alimenticios (té, extractos de café soluble, grasas comestibles, confituras, frutas y zumos de frutas).
  • 10% aplicable a las operaciones del sector turístico.
  • 7% se aplica a la venta y suministro de ciertos productos de consumo habitual como el agua, la electricidad, el jabón, los productos farmacéuticos, las pastas comestibles y el material escolar. También afecta a las operaciones de banca, de crédito o de cambio, a las transacciones de valores mobiliarios realizadas por sociedades de bolsa, al peaje de autopistas, a los automóviles "económicos" y a los servicios realizados por profesionales liberales.

 
 
 
 
 
 
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