Principios que la Ley 16.906 establece en relación con la inversión extranjera

La Ley de Inversiones 16.906 declara de interés nacional la promoción y protección de las inversiones que se realicen en el país, y establece los siguientes principios con respecto a la inversión extranjera:

• Igualdad de trato a inversores nacionales o extranjeros.
• Autorización previa o registro no requerida. Se permite cualquier tipo de actividad, excepto aquéllas que son monopolio del Estado (telefonía fija, refinado de combustibles, transmisión y distribución de energía eléctrica, servicios de agua y saneamiento, seguros de trabajo) o reguladas por el Estado, aunque en algunas de ellas el inversor extranjero puede participar a través de concesiones de obra pública.
• La propiedad de empresas de radiodifusión y televisión está restringida a ciudadanos uruguayos.
• El inversor extranjero puede operar a través de diferentes figuras societarias mercantiles: sociedades anónimas uruguayas, sociedades de responsabilidad limitadas uruguayas o a través de una sociedad extranjera, estableciendo una sucursal en el país.
• No existe limites para la contratación de personal extranjero, salvo en algunos sectores específicos donde se requiere un porcentaje de personal local. Este es el caso del sector pesquero y las sociedades creadas en zonas francas.
• Libertad para la expatriación de capitales y beneficios al exterior

Incentivos fiscales

• Ley de Promoción Industrial

  Decreto-ley 14.178

  • La Ley 14.178 dispone, entre otros, los siguientes beneficios fiscales para el conjunto del sector industrial.
    • Exoneración del Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (IRAE) durante un periodo de 2 años sobre el importe de la inversión, financiada con recursos propios.
    • Exoneración del Impuesto al Patrimonio por un período de entre 3 y 5 años por el total de la cantidad invertida
    • Exoneración del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto Específico Interno (IMESI) y recargos de importación para todos aquellos bienes no competitivos con la industria nacional
    Además, esta ley prevé una serie de líneas de crédito para distintas fases de los procesos productivos, siendo requisito indispensable para acceder a ellos el obtener la declaratoria de interés general del Poder Ejecutivo.
• Ley de Inversiones
  • La Ley de Inversiones contiene una serie de incentivos específicos a la inversión, de aplicación automática a los contribuyentes que realicen actividades industriales o agropecuarias.
  • Impuesto del patrimonio:
    Exoneración del IP de la obra civil por 8 años en Montevideo y por 10 años en el interior, y de los bienes muebles de activo fijo por toda su vida útil.
  • Tasas o tributos a la importación:
    Exoneraciones de tasas o tributos a la importación de bienes muebles para activo fijo, declarados no competitivos de la industria nacional.
    Para poder acceder a este beneficio es necesaria la conformidad de la Dirección Nacional de Industria antes de la presentación del proyecto
  • Impuesto de Valor Agregado, IVA:
    Devolución del 100% del IVA, en régimen de exportadores, incluido en la adquisición en plaza de materiales y servicios destinados a la obra civil.
  • Impuesto de la renta de las actividades económicas, IRAE:
    Exoneración por un monto y plazo máximo (equivalente hasta 100% del monto invertido, durante un plazo de hasta 25 años) que resultará de aplicar la matriz de objetivos e indicadores de acuerdo al tipo y tramo en que se ubique el proyecto.
  • Inicio de los beneficios fiscales para el inversor:
    La empresa puede gozar de los beneficios, sobre las inversiones efectivamente realizadas, a partir del ejercicio económico en que se presenta el proyecto, siempre y cuando la empresa haya generado renta neta fiscal.
  • Acceso a los beneficios:
    La empresa debe presentar su proyecto de inversión frente a la COMAP (Comisón de Aplicación de la Ley 16906) solicitando la declaración promocional. La COMAP estudia los proyectos de inversión y los evalúa según una matriz de indicadores para determinar los beneficios a otorgar.

Incentivos sectoriales

• Sector forestal

  • Ley Forestal nº 15.939

    Los principales incentivos aplicables al sector forestal son:

    • Exoneración de aranceles a la importación de todo tipo de bienes destinados a la actividad forestal (semillas, químicos, maquinaria, vehículos utilitarios).
    • Exoneración del IVA y/o IMESI solamente aplicable a los siguientes bienes de capital: cosechadoras de troncos, grúas forestales, forwarders y skidders.
    • Exoneración de todo tributo nacional sobre la propiedad inmueble rural (Impuesto al Patrimonio) y la contribución inmobiliaria rural.
    • Exoneración total del IRAE sobre la renta obtenida por la explotación forestal.

    La presentación del proyecto de inversión se realiza ante la División Forestal dependiente de la Dirección General de Recursos Renovables del Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca. Para acceder a las exenciones fiscales anteriores, se debe presentar el Certificado de Exoneraciones emitido por la División Forestal ante la Dirección General Impositiva (DGI) y la Intendencia Municipal correspondiente.

• Sector turístico

  • Decreto 175/2003 y los decretos que lo modifican, Decretos 350/2004 y 262/2005.

    Esta normativa es de aplicación a los proyectos turísticos aprobados de acuerdo a la Ley de Inversiones 16.906, que incluye a hoteles, apartahoteles, hosterías, moteles y estancias turísticas, así como actividades turísticas destinadas a la oferta de servicios de alojamiento, culturales, comerciales, para congresos, deportivos, recreativos, de esparcimiento o de salud, que conformen unidades complejas realizadas para la captación de turismo.

  • Principales incentivos que contempla la normativa
    Los principales incentivos son:
    • Crédito por el IVA incluido en las adquisiciones en plaza de bienes y servicios destinados a la construcción, mejora y/o ampliación (infraestructura y obra civil) del proyecto turístico, así como exoneración del IVA a importaciones de bienes cuyo destino sea el que se acaba de exponer.
    • A los efectos de la liquidación del IRAE, las inversiones realizadas en la construcción, mejora o ampliación del proyecto turístico, podrán ser amortizadas en quince años. Las inversiones en equipamiento podrán ser amortizadas en cinco años.
    • Beneficios fiscales en el Impuesto al Patrimonio.
    • Exoneración del 50% de todos los tributos que graven las importaciones de materiales y bienes para la construcción, mejora o ampliación y a los de activo fijo destinados al equipamiento del proyecto turístico.
• Incentivos a la investigación y al desarrollo científico y tecnológico

  • Los gastos efectuados directamente por las empresas o las cantidades aportadas por las empresas a instituciones públicas o privadas para financiar proyectos de investigación y desarrollo científico y tecnológico, en particular en el sector de biotecnología, podrán computarse por una vez y media su importe real a los efectos del impuesto sobre la renta.

• Incentivos a la localización: Zonas francas

  • En Uruguay existe un régimen de zonas francas definido a través de diversas normas, como la Ley 15.921 y su decreto reglamentario, Decreto 454/988, la Ley 17.292 y la más reciente Ley 17.781.

  Principales incentivos

  • Posibilidad de desarrollar actividades industriales, comerciales o de servicios.
  • Exención de todo tipo de tributo nacional, excepto del IRIC aquellos  dividendos o beneficios acreditados o pagados a personas físicas o jurídicas del exterior, cuando se encuentren gravados en el país de residencia y exista crédito fiscal en el mismo por el impuesto abonado en Uruguay.
  • El Estado garantiza por ley, el mantenimiento de todas las exenciones impositivas durante un plazo mínimo de 25 años.
  • Exoneración de aportes al sistema de Seguridad Social para el personal extranjero. Este personal puede representar hasta un 25% de la plantilla, ampliable mediante autorización, si se trata de mano de obra altamente cualificada.
  • Libertad financiera y bancaria.
  • Exoneraciones de gravámenes sobre las mercancías introducidas a las zonas francas, independientemente de su origen.
  • Los productos elaborados en zonas francas pueden salir en cualquier momento y están exentos de todo tributo sobre la exportación.
  • Libre permanencia de la mercancía en depósitos, sin plazos máximos ni mínimos

  Localización zonas francas

  En la actualidad, existen 9 zonas francas operativas:

  • Estatal: Zona Franca Nueva Palmira.
  • Operada por una entidad privada a través de una concesión: Zona Franca de Colonia.
  • Privadas: 7 zonas francas:
    • Zonamérica,
    • Florida,
    • Río Negro,
    • Rivera,
    • Libertad,
    • San José
    • Colonia Suiza
• Incentivos a la inversión que ofrecen las instituciones financieras uruguayas
  • Fondos del Banco de la República Oriental del Uruguay (BROU)
  • Se trata de unos fondos estatales del BROU (www.brounet.com.uy), destinados a:
    • Préstamos para inversiones en bienes de capital, construcción, adquisición y refacción de locales industriales y obras de infraestructura.
    • Préstamos para la construcción y remodelación de hoteles y complejos turísticos que cuenten con la aprobación del Ministerio de Turismo.
    • Tasas y demás condiciones de libre contratación
  • Fondos de la Corporación Nacional para el Desarrollo (CND)
  • Entre los fondos administrados por la CND, cabe destacar:
    • Fondo APICE
      Capitalización de proyectos de inversión y programa de asistencia con crédito de capital de trabajo a iniciativas o planes de negocios asociativos de productos hortícolas.
    • Fondo de garantía para PYMES
      Dirigido a PYMES innovadoras, otorga avales para la garantía de créditos.